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江苏化工网 办事平台 政策文件库 政策文件 对进一步加大增值税期末留抵退税政策实行力度的告诉布告
对进一步加大增值税期末留抵退税政策实行力度的告诉布告
  宣布日期:2021-03-23
宣布机构 财务部 税务总局
文件号 财务部 税务总局告诉布告2022年第14号 制发日期 2021-03-21

为撑持小微企业和制作业等行业成长,提振市场主体决定信念、激起市场主体活气,现将进一步加大增值税期末留抵退税实行力度有关政策告诉布告以下:

一、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度,将进步前辈制作业按月全额退还增值税增量留抵税额政策规模扩展至合适前提的小微企业(含个别工商户,下同),并一次性退还小微企业存量留抵税额。

(一)合适前提的小微企业,能够自2022年4月征税报告期起向主管税务构造请求退还增量留抵税额。在2022年12月31日前,退税前提根据本告诉布告第三条划定履行。

(二)合适前提的微型企业,能够自2022年4月征税报告期起向主管税务构造请求一次性退还存量留抵税额;合适前提的小型企业,能够自2022年5月征税报告期起向主管税务构造请求一次性退还存量留抵税额。

二、加大“制作业”、“迷信研讨和手艺办事业”、“电力、热力、燃气及水出产和供给业”、“软件和信息手艺办事业”、“生态掩护和环境操持业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下称制作业等行业)增值税期末留抵退税政策力度,将进步前辈制作业按月全额退还增值税增量留抵税额政策规模扩展至合适前提的制作业等行业企业(含个别工商户,下同),并一次性退还制作业等行业企业存量留抵税额。

(一)合适前提的制作业等行业企业,能够自2022年4月征税报告期起向主管税务构造请求退还增量留抵税额。

(二)合适前提的制作业等行业中型企业,能够自2022年7月征税报告期起向主管税务构造请求一次性退还存量留抵税额;合适前提的制作业等行业大型企业,能够自2022年10月征税报告期起向主管税务构造请求一次性退还存量留抵税额。

三、合用本告诉布告政策的征税人需同时合适以下前提:

(一)征税信誉品级为A级或B级;

(二)请求退税前36个月未产生棍骗留抵退税、棍骗出口退税或虚开增值税公用发票景象;

(三)请求退税前36个月未因偷税被税务构造惩罚两次及以上;

(四)2019年4月1日起未享用即征即退、先征后返(退)政策。

四、本告诉布告所称增量留抵税额,辨别以下景象肯定:

(一)征税人获得一次性存量留抵退税前,增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日比拟新增加的留抵税额。

(二)征税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为当期期末留抵税额。

五、本告诉布告所称存量留抵税额,辨别以下景象肯定:

(一)征税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于或即是2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。

(二)征税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为零。

六、本告诉布告所称中型企业、小型企业和微型企业,根据《中小企业划型标准划定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准划定》(银发〔2015〕309号)中的停业支出目标、资产总额目标肯定。此中,资产总额目标根据征税人上一管帐年度年底值肯定。停业支出目标根据征税人上一管帐年度增值税发卖额肯定;不满一个管帐年度的,根据以下公式计较:

增值税发卖额(年)=上一管帐年度企业现实存续时代增值税发卖额/企业现实存续月数×12

本告诉布告所称增值税发卖额,包含征税报告发卖额、稽察查补发卖额、征税评价调剂发卖额。合用增值税差额征税政策的,以差额后的发卖额肯定。

对工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业之外的征税人,和工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未接纳停业支出目标或资产总额目标划型肯定的征税人,微型企业标准为增值税发卖额(年)100万元以下(不含100万元);小型企业标准为增值税发卖额(年)2000万元以下(不含2000万元);中型企业标准为增值税发卖额(年)1亿元以下(不含1亿元)。

本告诉布告所称大型企业,是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其余企业。

七、本告诉布告所称制作业等行业企业,是指处置《公民经济行业分类》中“制作业”、“迷信研讨和手艺办事业”、“电力、热力、燃气及水出产和供给业”、“软件和信息手艺办事业”、“生态掩护和环境操持业”和“交通运输、仓储和邮政业”营业响应产生的增值税发卖额占全数增值税发卖额的比重跨越50%的征税人。

上述发卖额比重根据征税人请求退税前持续12个月的发卖额计较肯定;请求退税前运营期不满12个月但满3个月的,根据现实运营期的发卖额计较肯定。

八、合用本告诉布告政策的征税人,根据以下公式计较允许退还的留抵税额:

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项组成比例×100%

进项组成比例,为2019年4月至请求退税前一税款所属期已抵扣的增值税公用发票(含带有“增值税公用发票”字样周全数字化的电子发票、税控灵活车发卖同一发票)、免费公路通行费增值税电子通俗发票、海关入口增值税公用缴款书、解缴税款完税凭据说明的增值税额占同期全数已抵扣进项税额的比重。

九、征税人出口货色劳务、产生跨境应税行动,合用免抵退税方法的,应先操持免抵退税。免抵退税操持终了后,仍合适本告诉布告划定前提的,能够请求退还留抵税额;合用免退税方法的,相干进项税额不得用于退还留抵税额。

十、征税人自2019年4月1日起已获得留抵退税款的,不得再请求享用增值税即征即退、先征后返(退)政策。征税人能够在2022年10月31日前一次性将已获得的留抵退税款全数缴回后,按划定请求享用增值税即征即退、先征后返(退)政策。

征税人自2019年4月1日起已享用增值税即征即退、先征后返(退)政策的,能够在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全数缴回后,按划定请求退还留抵税额。

十一、征税人能够挑选向主管税务构造请求留抵退税,也能够挑选结转下期持续抵扣。征税人应在征税报告期内,实现当期增值税征税报告后请求留抵退税。2022年4月至6月的留抵退税请求时候,耽误至每个月最初一个任务日。

征税人能够在划定刻日内同时请求增量留抵退税和存量留抵退税。同时合适本告诉布告第一条和第二条相干留抵退税政策的征税人,可肆意挑选请求合用上述留抵退税政策。

十二、征税人获得退还的留抵税额后,应响应调减当期留抵税额。

若是发明征税人存在留抵退税政策合用有误的景象,征税人应鄙人个征税报告期竣事前缴回相干留抵退税款。

以虚促进项、子虚报告或其余棍骗手腕,棍骗留抵退税款的,由税务构造追缴其棍骗的退税款,并根据《中华国民共和国税收征收操持法》等有关划定处置。

十三、合用本告诉布告划定留抵退税政策的征税人操持留抵退税的税收操持事变,持续根据现行划定履行。

十四、除上述征税人之外的其余征税人请求退还增量留抵税额的划定,持续根据《财务部 税务总局 海关总署对深入增值税鼎新有关政策的告诉布告》(财务部 税务总局 海关总署告诉布告2019年第39号)履行,此中,第八条第三款对“进项组成比例”的相干划定,根据本告诉布告第八条划定履行。

十五、各级财务和税务局部务必高度正视留抵退税任务,摸清底数、周到规画、增强宣扬、紧密亲密合作、兼顾推动,并别离于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前,在征税人志愿请求的根本上,集合退还微型、小型、中型、大型企业存量留抵税额。税务局部连系征税人留抵退税请求环境,标准高效便利地为征税人操持留抵退税。

十六、本告诉布告自2022年4月1日实施。《财务部 税务总局对明白局部进步前辈制作业增值税期末留抵退税政策的告诉布告》(财务部 税务总局告诉布告2019年第84号)、《财务部 税务总局对明白国有农用地出租等增值税政策的告诉布告》(财务部 税务总局告诉布告2020年第2号)第六条、《财务部 税务总局对明白进步前辈制作业增值税期末留抵退税政策的告诉布告》(财务部 税务总局告诉布告2021年第15号)同时废除。


特此告诉布告。 



                                                                                                                                                             财 政 部

                                                                                                                                                             税务总局

                                                                 ;                                                                                       2022年3月21日

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